2026 Yılı Vergi Uygulamalarında Finansman Gider ve Binek Araç Gider Kısıtlamaları

Tarih: 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe giren yeni tutarlar
Kaynaklar: Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, 332 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (Resmî Gazete 31.12.2025) ve uygulama sirkülerleri.

1. Finansman Gider Kısıtlaması – Kavramsal Çerçeve

Vergi mevzuatında finansman gider kısıtlaması, işletmelerin borçlanma sonucu oluşan giderlerinin bir kısmının vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılamamasıdır. Bu uygulama; öz kaynaklara (özkaynak) göre aşırı borçlanmayı vergisel açıdan sınırlamayı amaçlar.

Finansman giderleri; faiz, kur farkı, komisyon, vade farkı, gecikme faizleri gibi dış kaynak kullanımına bağlı maliyetleri kapsar. Bu giderler, belirli koşullar altında indirim konusu yapılırken sınırlandırılır.

Yasal Dayanak

• Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) m.11/1-i: Kanunen kabul edilmeyen giderler kapsamında finansman gider kısıtlaması hükmü
• Gelir Vergisi Kanunu (GVK) m.41/9: Gelir vergisi mükelleflerinde benzer sınırlama unsuru
• Cumhurbaşkanı Kararı No. 3490 (04.02.2021): Finansman gideri indirim sınırlaması oranı %10 olarak belirlenmiştir.

2. 2026 Yılı Finansman Gider Kısıtlaması – Uygulama Esasları

Kimler Uygular?

• Ticari bilanço esasına göre defter tutan mükellefler (GVK ve KVK kapsamı)
• Yabancı kaynak (borç) tutarı öz kaynakları aşan işletmeler
• Bankalar, sigorta, faktoring, finansal kiralama gibi finans kuruluşları kapsam dışıdır.

Kısıtlama Oranı

• %10: Aşan yabancı kaynaklara isabet eden finansman giderlerinin %10’u kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak vergi matrahına eklenir.

Uygulama Adımları

1. Özkaynak – Yabancı Kaynak Analizi:
   Yabancı kaynaklar, özkaynakları aşıyorsa bu kısım belirlenir.
2. Oranların Hesaplanması:
   Aşan kısmın toplam borç içindeki oranı bulunur.
3. Finansman Giderinin Belirlenmesi:
   Faiz, kur farkı ve ilgili giderlerin toplamı üzerinden hesap yapılır.
4. %10 Kısıtlama:
   Aşan kısma isabet eden finansman giderinin %10’u gelir/kurumlar vergisi matrahına ilave edilir.

3. Örnek Uygulama – Finansman Gider Kısıtlaması (2026)

Örnek Bilanço

Hesaplama

1. Aşan Yabancı Kaynak:
   1.800.000 – 1.000.000 = 800.000 TL
2. Oran:
   800.000 / 1.800.000 = %44,44
3. Aşan Giderin Tutarı:
   360.000 × 0.4444 = 160.000 TL
4. KKEG (%10):
   160.000 × %10 = 16.000 TL

Bu tutar 2026 kurumlar vergisi matrahına ilave edilecektir.

4. Binek Araç Gider Kısıtlaması – 2026 Güncel Limitler

2026’da binek araçlara ilişkin gider ve amortisman kısıtlamaları 332 seri no’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile yenilenmiştir.

4.1. Kiralama Gideri Limiti

• Binek aracın aylık kira gideri (KDV hariç): 46.000 TL,  Aşan kısım KKEG olarak dikkate alınır.

4.2. Satın Alma Vergi Gideri Limiti

• Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) + KDV dahil 1.200.000 TL’ye kadar gider olarak yazılabilir. Aşan tutar KKEG olur.

4.3. Amortisman Sınırları

• ÖTV ve KDV hariç ilk satın alma bedeli: 1.380.000 TL
• ÖTV+KDV maliyete eklenmiş veya ikinci el araç: 2.600.000 TL,  Bu tutarlar üzerindeki amortisman payları ayrı ayrı KKEG’dir.

4.4. İşletme Giderleri Kısıtı

• Yakıt, bakım, onarım, sigorta gibi giderlerin %70’i gider yazılabilir.
• %30’u KKEG olarak vergi matrahına ilave edilir.

5. Örnek – Binek Araç Gider ve Amortisman Hesabı (2026)

Araç Satın Alma

• ÖTV+KDV dahil maliyet: 1.500.000 TL
• Gider yazılabilir sınır: 1.200.000 TL
• KKEG: 1.500.000 – 1.200.000 = 300.000 TL

 Bu 300.000 TL, doğrudan vergi matrahına ilave edilir.

Amortisman

• ÖTV+KDV hariç maliyet: 1.200.000 / (Varsayılacak amortisman yüzdesi)
• Ancak uygulanabilir sınır: 1.380.000 TL
  👉 Bu örnekte araç maliyeti bu sınırı aşmadığı için amortisman ayrılır, aşarsa KKEG doğar.

Araç İşletme Giderleri

• Yakıt, bakım, sigorta vb.: 500.000 TL
• Gider yazılabilir: 500.000 × %70 = 350.000 TL
• KKEG: 500.000 – 350.000 = 150.000 TL

6. Uygulamada Dikkat Edilmesi Gerekenler

Finansman Giderleri

• Finansman giderleri yatırımların maliyetine eklenenler kısıtlamaya tabi olmaz.

✅ Araç Tarzı ve Kullanım

• Ticari sınıf (N1) araçlarda bu kısıtlama uygulanmaz.
• Aracın kullanım amacı ve işletme faaliyeti doğru şekilde belirlenmelidir.

 KKEG Kayıt Usulü

• Kanunen kabul edilmeyen giderler doğru şekilde beyan edilmezse vergi incelemesi riski oluşur.

7. Sonuç

2026 yılında finansman gider ve binek araç gider/amortisman kısıtlamaları, işletmelerin vergi planlamasını doğrudan etkileyen önemli unsurlardır.
Daha doğru vergi matrahı tespiti için bu tutarların ve hukuki sınırların güncel değerlerle takip edilmesi şarttır.

-- Finansman gider kısıtlamasında %10’luk oran sabit kalmış olup, hesaplama yöntemini bilmek matrah riskini azaltır.
-- Binek araçlarda kiralama, satın alma ve işletme gideri limitleri 2026 için güncellenmişti